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個稅遞延至領取環節繳納

時間:2013/12/10 17:12:13 點擊:

  [ 此次稅延政策將進一步明確企業年金、職業年金第二支柱的地位,充分發揮第二支柱對于個人養老的作用,對于企業年金規模的推動將產生重大影響 ]

  “12月6日,是個值得紀念的好日子。”一名養老險公司員工在微博上感嘆道。

  這一天,千呼萬喚多年的養老金稅延政策終于在企業年金、職業年金的第二支柱上首先破冰。財政部、人力資源和社會保障部以及國家稅務總局在12月6日聯合發布《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》(下稱《通知》)稱,自2014年1月1日起,實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策。至此,中國版401K終于塵埃落定。

  《通知》規定,對單位繳費部分和個人不超過規定標準的企業年金或職業年金繳費,準予在個人所得稅前扣除;對個人從企業年金或職業年金基金取得的投資收益免征個人所得稅;在個人實際領取企業年金或職業年金時按規定征收個人所得稅。

  “在十八屆三中全會決議明確提出加快發展企業年金、職業年金后,我們原先預計相關稅延政策可能要在明年才推出,但沒想到今年年底就推出來了,明年起正式實施,此次政策落地的速度快于我們的預期,將會給養老金體系第二支柱的發展帶來巨大推動作用,也為第三支柱的個人儲蓄性養老保險稅延政策提供鋪墊,進一步完善多層次養老保險體系。”長江養老保險相關負責人對《第一財經日報》記者表示。

  中國版401K

  “此次出臺企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅政策,是我們在研究借鑒發達國家通行做法的基礎上,結合我國實際對年金個人所得稅政策體系的完善。”上述三部委相關負責人聯合發布的答記者問中明確表示。

  據了解,目前我國養老體系為基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險相結合的三支柱養老保障體系。其中,補充養老保險包括企業年金和職業年金,是分別針對企業和事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,建立的補充養老保險制度。

  根據人社部統計,截至2013年上半年末,我國已建立企業年金的企業達到59362家,參加職工1957.30萬人,企業年金基金積累達到5366.65億元。而職業年金在我國則剛剛起步。

  但我國的三支柱體系仍很不平衡。截至2012年,企業年金基金結余占城鎮職工基本養老保險基金的20.14%,覆蓋人數僅占城鎮基本養老保險參與職工人數的6.07%。而第三支柱的個人儲蓄性養老保險則尚未得到很好的發展。

  市場普遍認為,三支柱的發展不均衡主要由于二、三支柱缺少稅收優惠政策的推動。“企業年金的延稅優惠與行業發展緊密相扣。就國際情況來看,一定要有稅收優惠來引導參與。”上述長江養老負責人稱。

  目前我國企業年金尚未對個人繳費部分進行稅收優惠,只對企業繳費的一定比例部分在企業所得稅方面進行稅前扣除。

  而此次遞延納稅,是指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅,將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節,也稱EET模式(E代表免稅,T代表征稅)。

  具體來說,《通知》規定,在年金繳費環節,對單位根據國家有關政策規定為職工支付的企業年金或職業年金繳費,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。在年金基金投資環節,企業年金或職業年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,暫不征收個人所得稅。而在年金領取環節,個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金或職業年金,按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。

  同時,《通知》規定,企業年金和職業年金個人繳費計稅基數超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數。華創證券表示,限定絕對額上限目的是盡可能避免稅收優惠產生不公平效應,控制年金可能拉大的收入差距。

  “該模式與有稅優支持的美國401K運作原理相同,中國版401K塵埃落定。”平安證券行業分析師繳文超稱。

  企業年金前景廣闊

  “過去企業年金給大家的感覺是參與企業、參與個人并不多,是可有可無的補充。此次企業年金、職業年金的稅延優惠將是第二支柱發展的堅實一步。”上述長江養老負責人對本報記者表示。

  他認為,此次稅延政策將進一步明確企業年金、職業年金第二支柱的地位,充分發揮第二支柱對于個人養老的作用,對于企業年金規模的推動將產生重大影響。一是對于已經參與企業年金的,其個人繳費的規模可能會大大增加。“之前因為沒有稅收優惠,個人繳費積極性不高,企業作為員工福利繳費比例大大高于個人。但有稅延優惠之后,個人繳費規模預計會大大提高。”二是會帶來擴大參與范圍的作用,之前沒有參與企業年金的企業可能會選擇參與。

  根據繳文超的測算,企業年金稅收優惠政策的出臺將直接帶動企業年金市場規模的上升,預計2013年底我國企業年金總規模將達到6000億元,同比增長23%。由于新稅收政策將在明年1月1日實施,因此預計未來3年,每年受托資產和投資管理資產的規模上升速度將在30%以上,2014年企業年金累積規模將達到7687億元,2015年或接近1萬億元,2016年將達到1.3萬億元。

  另外,除托管人資格外,受托人、投資管理人和賬戶管理人資格幾乎為保險、證券和信托公司壟斷,因此政策推出將為非銀行業帶來利好。繳文超預計,基于企業年金帶給非銀行業最低收入假設(1.5%綜合收入),預計2014年~2016年企業年金為非銀行業帶來的業務收入分別為115億元、150億元和195億元。

  不過,華創證券表示,《通知》沒有涉及企業繳費部分的稅優調整,對未建立企業年金的企業激勵不大,預計企業年金的增量將主要來自個人繳費增加。從參與人數的角度進行新增繳費預估,假定稅優政策頒布后有新增10%的城鎮就業人口按照4%的上限比例繳費,以2012年城鎮單位就業人員工資總額65950億元來計算,則估計2014年將新增264億元(65950*10%*4%)個人繳費。

  面對機會,各養老險相關公司已開始進行充分的準備工作。長江養老負責人對本報記者表示,對此將分三步走,第一步是政策宣講,讓客戶了解相關政策;第二步根據稅務、社保部門的相關要求,完善公司內部機制,例如針對稅延部分的單獨記賬、個人數據保管的系統跟進;第三步是針對個人繳費增多的企業,或者個人投資方面的新要求來進行新產品的準備。

  期待后續政策

  “職業年金是此次《通知》的主要看點,預計事業單位養老制度并軌將先行一步。”華創證券表示。

  根據《事業單位職業年金試行辦法》,單位繳納職業年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數的8%。個人繳費比例不超過上年度本人繳費工資基數的4%。

  我國養老保障體系實行多軌運行,而近幾年養老金并軌的呼聲也日趨高漲。業內人士表示,職業年金的個稅延遲繳納后,減稅部分可視作對事業單位養老金待遇的提高,為并軌鋪墊。

  根據華創證券的測算,按照單位繳費8%、個人繳費4%的繳費上限測算,2014年事業單位將有1675億元職業年金繳費。如果僅按照單位繳費8%計算,也將有1117億元繳費。

  目前,人社部、財政部正在研究修改完善企業年金辦法和職業年金辦法。因此,此次出臺的稅收政策主要基于現行企業年金和職業年金辦法的相關規定,今后將根據企業年金和職業年金辦法修訂情況,對稅收政策作出進一步調整和完善,上述三部委負責人表示。

                                    文章原標題《個稅遞延至領取環節繳納》
作者:佚名 來源:第一財經日報
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